Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).
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Plan du cours :
1. Notion du BILAN :
a. Définition ;
b. Illustration ;
c. Structure ;
d. Bilan et Résultat ;
e. Applications.
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a. Définition :
Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donné, généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre).
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels), des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.
b. Illustration :
Le bilan de l’entreprise « ALPHA » au 01/01/2013 se présente de la façon suivante :
Actif | Montant | Passif | Montant |
Actif immobilisé : - Fond commercial - Local - Mobilier de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banque | 200 000 300 000 20 000 150 000 140 000 60 000 | Capitaux propres : - Capital Passif circulant : - Emprunts | 650 000 220 000 |
Total Actif | 870 000 | Total Passif | 870 000 |
c. Structure :
Le bilan est composé donc de deux parties :
L’Actifqui représente la destination, ou l’emploi des ressources mises à la disposition de l’entreprise à une date précise. Il est subdivisé en trois grands axes :
Le passif :
Définit les sources de fonds dont dispose l’entreprise à la date d’élaboration du bilan.
Constat 1 :
Le système comptable classe les emplois de l’actif par ordre de liquidité croissante et le passif par ordre d’exigibilité croissante.
La liquidité : La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une créance a être transformée en monnaie, les biens les moins liquides sont classés en haut tels que : frais de constitution, les terrains, les constructions le matériel, le fonds commercial…. Les créances et les stocks sont classés ensuite et les biens les plus liquides sont classés en bas du bilan tels que : banque et caisse.
L’exigibilité : étant la date qui sépare une dette du moment de sa naissance au moment de son remboursement (échéance) . Les dettes les moins exigibles sont situées en haut du passif du bilan : le capital, les emprunts les dettes de financement ; par contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas de bilan : les dettes fournisseurs.
Constat 2 :
Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’ou l’égalité :
Total ACTIF = Total PASSIF |
a. Bilan et Résultat :
A la fin d’un exercice comptable (après plusieurs retraitements faits par l’entreprise), le bilan fait apparaitre une différence entre le total Actif et le total Passif. Cette différence correspond à un résultat réalisé par l’entreprise qui peut être Bénéfice ou Perte.
Résultat = Total ACTIF – Total Passif |
Si Total ACTIF > Total Passif è Bénéfice
Si Total ACTIF < Total PASSIF è Perte
b. Application :
Au 01/01/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 350 000 Dhs
- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs
- Matériel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises ……………. 600 000 Dhs
- Banque ……………………… 80 000 Dhs
- Capital ………………………. 700 000 Dhs
- Emprunts ………………….. 400 000 Dhs
- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
Travail à faire :
Etablir le bilan d’ouverture de l’entreprise « ALPHA ».
Corrections :
Actif | Montant | Passif | Montant |
Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques | 350 000 160 000 100 000 600 000 80 000 | Capitaux propre : - Capital - Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs | 700 000 400 000 190 000 |
Total | 1 290 000 | Total | 1 290 000 |
Application (suite) :
Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 200 000 Dhs
- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs
- Matériel de transport... 100 000 Dhs
- Marchandises ……………. 360 000 Dhs
- Banque ……………………… 80 000 Dhs
- Capital ………………………. 700 000 Dhs
- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
Travail à Faire : déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012
Correction :
Montant total des éléments Actif = 200 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000
= 900 000 Dhs.
Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000
= 1 240 000 Dhs
Donc : Résultat = Total Actif – Total Passif = - 540 000 Dhs
Actif | Montant | Passif | Montant |
Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques | 200 000 160 000 100 000 360 000 80 000 | Capitaux propre : - Capital - Résultat (Perte) - Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs | 700 000 -540 000 350 000 190 000 |
Total | 900 000 | Total | 900 000 |
Au 31/12/2012, les éléments du bilan de la société « ALPHA » sont les suivants :
- Construction …………….. 800 000 Dhs
- Mobilier de bureau …… 160 000 Dhs
- Matériel de transport... 300 000 Dhs
- Marchandises ……………. 360 000 Dhs
- Banque ……………………… 80 000 Dhs
- Capital ………………………. 700 000 Dhs
- Emprunts ………………….. 350 000 Dhs
- Dettes fournisseurs ….. 190 000 Dhs
Travail à faire : Déterminez le résultat de l’entreprise « ALPHA » au 31/12/2012.
Correction :
Montant total des éléments Actif = 800 000 + 160 000 + 100 000 + 360 000 + 80 000
= 1 700 000 Dhs.
Montant total des éléments Passif = 700 000 + 350 000 + 190 000
= 1 240 000 Dhs
Donc :
Résultat = Total Actif – Total Passif = + 460 000 Dhs
Actif | Montant | Passif | Montant |
Actif immobilisé : - Construction - Matériel de bureau - Matériel de transport Actif circulant : - Marchandises Trésorerie-Actif : - Banques | 800 000 160 000 300 000 360 000 80 000 | Capitaux propre : - Capital - Résultat (Bénéfice) - Emprunts Passif-circulant : - Fournisseurs | 700 000 + 460 000 350 000 190 000 |
Total | 1 700 000 | Total | 1 700 000 |
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